脱美入加成纳税人热话

有报道指出，中国80％富有人家有计划移民，其中40％人士选择美国，这与加国的情况刚好相反，在税务专业人士圈子中，怎样助客户脱离美籍，正是一个热门话题，如何协助企业脱离美国税网，转投加国税网，亦成为省税策划的一个重要手法。

美国税网真的如此骇人？平心而论，美国不论税率或税例，相比其他发达工业国，包括本国不算特别苛刻，但美国税局为求确保税收，执法上确远较加国严，美国人须申报的资料亦较多及详细，把两地人民所须向税局申报的资料作比较，便可领会加国奉行所谓「诚实制度」的可爱。

加国银行于今年7月开始必须提供美籍客户的资料，美加两地有税务协议，明年7月加国税局（见图）便须向美国税局申报资料。

两地税制确产生恐美症候群

比较美加两地税制，有3处地方是使非美籍人士产生「恐美症候群」。

（1）遗产税：

美国公民及居民（Greencard holders，简称美籍人士），在过身时须按其名下全球资产的当时市值缴纳遗产税；小布殊政府时期，立法把遗产税续步取消，按其时间表，遗产税在2010年理论上已被取消，但有趣的是，当时的政府，在订立时间表时，却指在2011年会再检讨遗产税的存废问题，大家亦深明美国的2011年经济状况，谁人也没胆量宣布遗产税正式寿终正寝，因此，该税只「死亡」1年便在去年复活。

按现时法例，遗产市值在534万以上的美国公民及居民，方须纳遗产税；税率按市值超越534万的差额计算，差额愈大的部分，税率愈高，最高税率为40％。

对外国人而言，非居民亦须为在美国的资产缴纳遗产税，加人按美加税务协议获部分免税额，举例，若美国资产值为100万美元，总资产为500万美元的话，便可获五分一免税额；近年，加人热爱投资美国地产，如何减低将来的遗产税是不能不考虑的。

（2）美国税网大且易入难出：

一直以来，有美国绿卡就像是身分象徵，不少加国居民根本不在美国居住，在当地亦没有投资，但会保留绿卡，以备不时之需；但此绿卡便是美国税网的入场券；据美国税例，美国公民（citizen）、绿卡持有人、及税务居民，须按全球收入申报缴纳入息税。

加国居民若持有绿卡亦不能幸免，不过，幸好美加两地有税务协议，防止两国居民的一项收入，被两地双重徵税；此外，若加国居民同为美籍人士，在加国所纳的税，美国会给予等额豁免。

例如，若加国入息税为1万元，按美国税例，同样收入的入息税为1.5万元的话，所需缴纳的美国税，可只为5,000元；一般而言，在协议保护下，加人须再缴纳美国入息税的机会很微，但亦有例外，例如股息收入，加人便须留意是否有欠美国入息税。

唯一方法放弃美国公民或居民身分

要脱离美国税网的唯一方法，是放弃美国公民或居民身分；但实际上，此做法有很多非税务的考虑，做起来手续亦十分繁复，真的是入难，出更难。

（3）申报资料繁多：

每年入息税表，Form1040：

美籍人士每年至少要申报，逾期申报的罚款按过期时间，每月欠税5％，最高20％；若纳税人可证明自己并非故意拖延，税局可酌情对罚款作出豁免，如上文所述，加国税务居民一般不会再欠美国入息税，因此，迟报亦不会被罚。

但两地税例繁复，对相同收入亦会有不同计算方法，有欠税亦不足为其；最妥当的方法，当然是奉公守法，除假设自己不会被罚而不申报外，亦有不少人是不知道自己要报税，常见是持有绿卡，时常往返两地的「雪鸟」Snowbird退休人士，以及根本不知自己因在美国出生，自动成为公民，但却从未在美国居住的加国居民。

海外银行户口申报表Reports of Foreign Bank and Financial Accounts（FBAR）：

所有美籍人士若在外地拥有自己或联名银行户口，即使只有签名权力，若户口在当年任何时间存款高于1万美元，也要申报；这是在外国居住的人士最常遗漏的税表。

不在限期前申报，若非蓄意罚款1万美元，蓄意的话，是存款的50％，或监禁10年；可幸的是，去年12月，美国税局发布了Fact Sheet 2011-13，提出若纳税人非故意犯错，1万美元罚款可酌情取消，虽非一定，但至少不知税例的加国美籍人士不会进退维谷，报又怕被重罚，不报又有不安。

特定海外资产申报表Statement of Specified Foreign Financial Assets Form 8938：

2011年度是美籍人士第一年须申报此表格，换言之，2012年申报2011年税表，是美籍人士便须填报Form 8938；每个户口1张，最常见的特定海外资产有股票户口。

每个户口须申报

在美国境外居住的美籍人士，若在12月31日拥有20万美元特定海外资产，又或在任何时间拥有超过30万美元特定海外资产，便要申报；同样，不在限期前申报，若非蓄意罚款为1万美元，若在税局通知90日内仍未申报，每拖1个月便再有1万元额外罚款，最高总罚款额为每个户口6万美元。

过往，有不少人也抱著侥幸的心态，身在加国，美国税局是不可能发现的驼鸟政策；但加国银行在2014年7月开始必须提供美籍客户的资料，美加两地有税务协议，2015年7月加国税局便须向美国税局申报资料，这亦是为何大家正热谈如何脱美入加的原因。