年底前省税：小企业主可做的10件事，买设备当年可100%扣除

据《环球邮报》刊登的专栏文章，财务顾问Tim Cestnick针对一位想少缴税的小企业主朋友，列出了年底前可以考虑的10条省税办法。

1. 12月31日前购买并投入使用。拟议中的“生产力超级扣除”（PMD）允许对9月14日之后购买并可投入使用的大多数设备、电脑和软件在第一年全额（100%）扣除。“可投入使用”意味着年底还在盒子里的笔记本电脑不算。建筑物、商誉和某些车辆一般不在内；个体经营者的该项扣除不能造成或增加经营亏损。

2. 雇用家人。给收入较低的配偶或子女发合理的工资，企业可以扣除，他们的税比你低，还能累积RRSP额度和CPP资格。但工资必须与工作相称，付给10岁孩子6万元“装信封”是行不通的。

3. 扣除医疗费用。私人健康服务计划（PHSP）的保费在一定限度内可从经营收入中扣除（魁省的独资经营者不能扣除）。这比个人支付后申请医疗费用税收抵免可能省得更多。

4. 别忘了退休储蓄。没有职场退休金的人，可以为自己或配偶供款RRSP，也可以考虑任何加拿大居民都能加入的Saskatchewan Pension Plan，2026年最多供款33,810元（受RRSP额度限制）。股息不产生RRSP额度；要在2027年做满35,390元的RRSP供款，2026年需要有196,611元的劳动收入，因此年底前给自己多发些工资或奖金会有帮助。工资也会增加CPP养老金。

5. 考虑个人退休金计划（IPP）。IPP可以让退休储蓄超出RRSP的上限，供款可由公司扣除，计划内的收益也不受可能削弱公司小企业扣除的被动投资收入规则影响。作者建议咨询熟悉此类计划的顾问或精算师。

6. 考虑EI特殊福利。持股超过40%的企业主通常不用缴EI保费，也不能领取福利，但可以选择加入，以便领取产假、育儿、病假或陪护福利。加入后需等12个月才能申领，申领后只要继续自雇就要继续缴保费。

7. 考虑注册公司。如果收入大于支出，公司可以递延未取出收益的税。得益于小企业扣除，2026年全加拿大活跃经营收入的平均税率只有10.8%，2027年为10.6%，远低于各地的个人税率。

8. 把现金留在公司。不需要用钱时，留在公司里可以有更多税后资金用于再投资。但公司被动投资收入超过5万元后，每超出1元，小企业扣除额就减少5元，到15万元时降为零，公司收益的实际税率随之升高。IPP或购买永久寿险是避开这些规则的办法。

9. 分配股息要谨慎。没有其他收入的成年家庭股东，大约可以免税领取80,700元股息（视省份和公司派发合格股息的能力而定）。但分割收入税规则可能让这些股息按最高税率征税，除非符合例外，如你已满65岁、股息付给配偶。另外，安大略省2027年非合格股息的税率将上调（魁省也有拟议上调），因此计划派发的股息可考虑在12月31日前发放，同时要留意替代性最低税。

10. 免税取款。如果公司欠你股东贷款，需要用钱时可以抽回这笔余额，属于免税还款。如果公司有资本股息账户（CDA）余额，应尽快免税派发资本股息，因为规则随时可能变，资本亏损也可能侵蚀这笔余额。