报税没欠税也被罚2500元 为哪般？

据Financial Post刊登的税务专栏报道，报税迟交一般只有在有欠税时才会被罚，但如果持有某些海外资产，即使不欠税，只要没按时提交T1135表格（海外收入核实表），也会被加拿大税务局（CRA）罚款。

文章说，如果持有的“特定海外财产”在一年中任何时候的总成本超过10万元，就必须提交T1135。海外财产包括美国银行账户，以及放在非注册账户里的外国公司股票；自用财产（如在迈阿密的度假公寓）和注册账户里的资产不算。迟交的罚款是每天25元，最高2500元，另加欠缴利息。如果因“无法控制的情况”无法按时提交，可以写信向CRA申请减免；CRA拒绝后，还可以向联邦法院申请司法复核，由法官判断CRA官员的决定是否合理。

今年7月，联邦法院审理了一对夫妻的案子：两人迟交了2021年的T1135，称是因为“依赖了CRA误导性的、不完整的信息”。文章介绍，丈夫通过多个有限合伙在美国持有商业地产并收取租金，妻子在美国也有投资。2020年他卖掉一处房产产生资本利得，会计师算出的金额他认为“明显偏高”，但为避免迟交的罚款和利息，夫妻俩还是按较高的数字报了2020年的税，并听从会计师的说法，打算日后再调整。

2022年4月，丈夫提交了2020年的调整申请，调低资本利得，从而降低2020年的RRSP扣除额，空出的RRSP供款额度可结转到2021年扣除。当月他向CRA查询进度，由于2020年的重新评税还没出来，CRA工作人员建议他先按时提交2021年报税表，不要申报新释放出来的RRSP额度，等两年的评税通知都收到后，再就2021年提交调整申请。

为了省去再提交一次调整申请，丈夫决定等2020年重新评税出来后，再迟交2021年的报税表。他向CRA询问迟交的后果，工作人员回答：“如果迟交报税表并且有欠税，就会被罚款。”于是4月30日的报税截止日（也是T1135的截止日）过去了，两人都没有报税。2022年7月，丈夫收到2020年的重新评税通知；12月中旬，距截止日将近8个月，夫妻俩提交了2021年的报税表和T1135。两人2021年都不欠税，还都拿到了退税。

2023年1月，CRA对两人2021年的T1135迟交各罚2500元，另加欠缴利息。丈夫写信申请减免被拒，要求二级复核时称，自己专门问过迟交是否罚款，得到的答复是“只要不欠税就不会罚”，还说CRA网站和个人所得税指南“有误导性”，因为“罚款”部分只列出三种情况：迟交且有欠税、漏报金额、做虚假陈述或遗漏，而他不属于其中任何一种。他还认为，某一张表格有单独的罚款规定并非“常识”，除非事先知道、并专门去查那张表，否则“几乎不可能”知道。

2024年7月，二级复核的CRA官员驳回了减免申请，理由是“疏忽、不了解规定或无意的错误，都不属于纳税人无法控制的情况”。丈夫随后向联邦法院申请司法复核，主要有两点：一是被CRA工作人员的回答误导；二是CRA网站上的信息让人“几乎不可能”知道迟交T1135另有罚款。

在法庭上，丈夫承认那次致电CRA时没有提到T1135，只问了等调整结果再迟交2021年报税表会不会被罚。至于T1135的罚款信息在网站上不容易找到，他指的是需要点击多个链接才能查到相关内容。法官认为他的论点没有说服力，判定CRA官员不予减免的决定合理，驳回了他的诉求。

文章作者是CIBC Private Wealth的税务与遗产规划董事总经理Jamie Golombek。