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如果你开始一份副业，理论上是为了盈利，但情况并非总是如此。有些纳税人把所谓的生意当成抵扣个人开销的工具，试图通过申报营业亏损来抵消主业收入，从而降低税单。一位业余推销安利（Amway）产品但连续两年报亏损的纳税人被加拿大税务局（CRA）罚了，纳税人将CRA否认的2019年和2020年安利业务亏损上诉至税务法庭，结果败诉。
该纳税人自2019年4月起从事安利产品销售，每周投入15至20小时，同时仍全职在一家物业管理公司做账务管理员。在争议年度，他通过社交媒体或当面向潜在客户介绍安利产品（如洗发水、沐浴露和多种维生素）。 如果客户决定购买，他会在售价上加收5%至15%的“溢价”，然后通过安利官网订货，收到货后亲自送货并收取现金。 纳税人还参加安利的领导力培训，与导师小组合作，支付费用参加每周讲座、季度活动及商业研讨会/会议，并购买书籍和光碟。 在2019年报税中，他申报总收入3150加元，支出6404加元，净亏损3254加元。2020年申报总收入5556加元，净亏损12684加元。CRA重新评估后认定，他的安利活动不是收入来源。 最高法院早在2002年就确立了判断是否存在“收入来源”的标准：必须确定该活动是否在“追求利润”，还是仅具个人性质；如果有个人成分，必须具备足够的商业性才能视为收入来源。 纳税人辩称他的安利活动没有个人性质，完全是为了创收。但CRA认为，他的安利参与主要是个人行为，称之为“带有商业色彩的爱好”。 法官审查事实后指出，2019和2020两年，他仅完成约70笔销售，客户不足40人，总收入8706加元，销售规模“十分有限”。然而他却投入每周15至20小时，频繁参加培训、研讨会，甚至赴美参会。 此外，他声称70%的手机使用与安利相关，申报6000多公里的汽车业务行驶里程，涵盖送货、见客户和参加培训。 法官认为，这些活动“远超支持其有限销售所需”，更像是以安利为载体进行个人成长，而非真正追求盈利。 在会计处理上，纳税人甚至未将售出商品的进货成本计入账目，导致财务报表没有“销售成本”（COGS）。法官指出，这是非商业性的明显标志。如果计算真实的毛利，他两年总收入约9000加元，毛利不到1000加元，却申报超过2.5万加元的其他开销。 亏损规模与销售额严重不匹配，加上没有任何实现盈利的实际计划，成为关键证据。 最终，法官驳回了他的上诉，裁定2019年和2020年的亏损不可抵扣。 |
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