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原本有机会每年省下数千加元的税款，但一名加拿大纳税人的申请却被拒，甚至上诉到法院仍未成功。这起案例也揭示了残疾税收抵免（DTC）背后的严格审核标准。
在2025年报税季，残疾税收抵免（Disability Tax Credit，DTC）是最有价值的不可退款抵免之一，旨在补偿各种无法单独列举的残疾相关支出。2025年，该项联邦抵免金额为10,138加元的14.5%，即1,470加元。此外，不同省或地区还能叠加税务优惠，总价值最高可达 $3,200，具体视居住地而定。 要符合DTC资格，申请人必须填写加拿大税务局（CRA）的T2201表格（残疾税收抵免证明），并由医生确认申请人存在“严重且长期的身体或心理功能障碍”。该表格可在线或纸质提交。 表格提交后，CRA将批准或拒绝该申请。如果被拒，申请人可以向税务法院提出上诉。去年年底，一名来自纽芬兰与拉布拉多省的纳税人就曾因CRA认定其在2014年至2018年不符合DTC资格而提起上诉。 根据法官的描述，这名纳税人“人生并不容易”。她青少年时期在寄养家庭中度过，后来曾住在无家可归者收容所。她最终完成了两年制大专课程，获得了仪表技师证书。2006年至2008年，她曾在一家矿业公司的加工厂担任操作员。之后她前往阿尔伯塔省工作，并取得国家建筑安全官认证。在2014年至2018年她担任电工学徒，并在庭审时仍在该岗位工作。 自2013年起，该纳税人出现频繁如厕的情况，每天约4至8次，具体取决于饮食，这可能与她当年切除胆囊有关。在男性占主导的工作环境中，她表示自己频繁上厕所时“感觉所有人都在看她”。 她还患有多种胃肠疾病，包括可能的肠易激综合征和憩室炎。在DTC申请表中，其医生认为她的排便功能耗时异常，即所需时间至少是同龄无障碍人士的三倍以上。 除了胃肠问题外，医生还指出，注意力缺陷多动障碍（ADHD）影响了她完成日常生活所需的心理功能。医生表示，她正在服药，但“完成日常心理功能所需时间明显延长”。表格还提到，她正在接受认知行为疗法和辩证行为疗法。 该纳税人解释称，她于2023年10月被诊断出患有ADHD，并开始使用比之前更有效的新药。她作证称，在确诊之前，她常常感到抑郁，大量时间待在家中，甚至拒绝参加家庭聚会。在交叉询问中，她也承认自己仍然会出门上班和购物。 她表示，ADHD“影响了她生活的方方面面”，让她觉得错过了很多事情。有时，她的状况也会影响工作，以至于医生建议她请病假。 法官随后审查了DTC相关法律及资格要求。《所得税法》规定，只有当一个人在几乎全部时间里，即使接受治疗并使用适当辅助工具和药物，仍无法完成，或需要异常长时间完成基本日常生活活动时，才可认定其能力“受到严重限制”。 基本日常生活活动包括排泄（肠道或膀胱功能）以及日常生活所需的心理功能，如注意力、专注力、记忆力、判断力、现实感知、解决问题能力、目标设定、行为和情绪调节、语言理解以及适应能力。 要获得DTC资格，该纳税人在基本生活活动方面必须“严重受限”，即要么排便功能耗时异常，要么ADHD使其无法完成日常所需心理功能，或完成这些功能需要异常长时间。 但法官指出，即使她在2014至2018年期间每天上厕所4至8次，这算不上“耗时异常”。首先，没有证据表明每次如厕时间超过正常水平。其次，即便按每天6次、每次10分钟，总计也仅为每天1小时，占全天24小时的4.17%，“远不能称为异常”。 此外，在2014至2018年期间，该纳税人一直担任电工学徒。法官指出，这一工作需要培训、专注力以及对细节的关注。“事实上，这项工作需要运用法律中列出的所有心理功能。一个注意力无法集中、无法专注于任务的人，不可能胜任电工工作。” 法官对该纳税人的处境表示同情，但最终裁定，在2014至2018年期间，她的状况尚未达到《所得税法》规定的“严重限制”标准，既未严重影响排泄功能，也未严重妨碍日常精神活动。 因此，法官驳回了她的上诉，认定其在相关年度不符合DTC资格。 |
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