在加拿大，如果没有按时报税，可能面临迟报罚款。
一般情况下，迟报罚款为欠税金额的5%，之后每迟报一个月，再加收欠税金额的1%，最多计算12个月。 如果过去三年内曾因迟报被罚，再次迟报的处罚会提高至欠税金额的10%，之后每迟报一个月再加收2%，最多计算20个月。 除此之外，CRA还会对欠税和迟报罚款收取欠款利息。目前的规定利率为7%，按日复利计算，而且这部分利息不能用于税务抵扣。 近日，萨斯喀彻温省一名71岁的英语教师，就因为多次延迟申报个人所得税，被CRA追收罚款和利息。 多年迟报，她向CRA申请减免 2018年，CRA向这名女子发出评税通知，其中包括因未按时报税产生的迟报罚款和欠款利息。 此后，她的2017年、2018年和2019年税表也出现迟报，CRA再次对这些年度收取罚款和利息。 2022年4月，她向CRA申请减免2006年至2021年迟报产生的罚款和利息，理由包括经济困难、健康问题以及COVID-19疫情影响。 CRA拒绝了她的申请。 CRA指出，根据规定，只能考虑申请提出前10年内产生的罚款和利息，因此2006年至2010年不在审查范围内。不过，2007年至2009年实际上并没有相关罚款或利息。 对于2011年至2021年，CRA认为，没有证据证明她因客观原因无法履行报税和缴税义务，因此不符合减免条件。 第二次申请，仍被CRA拒绝 随后，她要求CRA对2011年至2021年的罚款和利息进行第二次审查。 这一次，她提出的理由包括经济困难、疾病，以及情绪和精神压力，并提交了书面陈述和有关2019年腿部骨折的医疗资料。 另一名CRA工作人员重新审查后，仍然拒绝了申请。 对于精神健康方面的理由，CRA指出，她本人承认并未就相关问题咨询医生，因此没有医疗文件支持。 对于腿部骨折，资料显示她于2019年6月1日受伤，并于同年10月2日康复。 CRA因此认为，2019年的腿伤无法解释她此前8个纳税年度没有按时履行报税义务的情况。 自称经济困难，但CRA查到了这些财务记录 对于她提出的经济困难，CRA认为，在 Taxpayer Relief（纳税人救济）的背景下，经济困难通常涉及长期无法负担基本生活所需，同时需要存在特殊情况，导致纳税人无法按时报税或缴税。 但CRA掌握的资料显示，在没有按时报税的相关期间，她曾： 出资装修两套房屋； 出售一套房屋； 还清一笔 Line of Credit； 购买一辆汽车； 在2019年至2022年期间，向RRSP累计存入超过7万加元。 基于这些情况，CRA认为她并不存在所主张的经济困难，也没有证据表明她因为自身无法控制的情况而无法履行报税义务，因此再次拒绝减免罚款和利息。 她告上联邦法院，结果仍然败诉 在CRA第二次拒绝申请后，这名女子向加拿大联邦法院申请司法审查。 在这类案件中，法院需要审查的并不是重新决定罚款和利息是否应该减免，而是CRA作出的决定是否“合理”，即是否具有合理依据、能够理解且过程透明。 法官虽然对她多年来面临的经济、身体和情绪方面的困难表示理解，但认为她没有证明CRA第二次审查的决定存在不合理之处。 法院认为，CRA工作人员考虑了她提出的理由，审查了相关证据，并作出了清楚且具有合理依据的结论。 因此，法院没有理由推翻CRA的决定，相关迟报罚款和欠款利息继续有效。 不过，法官最后建议她，可以将自己目前的完整情况以及相应证据提交给CRA，尝试协商一个符合其当前经济状况、实际可行的还款计划。 |
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